Пять видов затрат, которые нельзя отнести к расходам

На налоговом режиме «УСН-15%» существуют очень распространенные ошибки предпринимателей, относящих к расходам с целью уменьшения налогооблагаемой базы на те виды затрат, которые для них, согласно действующему законодательству, применять нельзя.

Если по ошибке или незнанию показать расходы, которые нельзя учитывать, доначислений и штрафов не миновать. Такое может случиться с каждым. Не всегда удается с ходу определить, какие затраты уменьшают облагаемую налогом базу, а какие нет.

Ниже мы перечислим некоторые виды затрат, которые находятся под запретом при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

1. Недоимка по НДФЛ, погашенная за счет средств работодателя.

С января 2020 года действует новое правило. Если инспекция при проверке выявит недоимку по НДФЛ, налоговый агент вправе погасить ее за счет собственных средств. Удерживать деньги у работника в этом случае не нужно. Как работодателю поступить с суммой, перечисленной в счет долга по налогу на доходы физлиц? Можно ли отразить ее в книге учета доходов и расходов? Минфин говорит, что так делать нельзя. По мнению чиновников, данные затраты экономически не обоснованы.

2. Расходы на участие в госзакупках.

Компании и предприниматели, которые участвуют в тендерах по госзакупкам, несут определенные издержки. Это плата операторам электронных площадок и стоимость услуг по документальному сопровождению торгов, приобретение КЭП. При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списать эти суммы для уменьшения налоговой базы нельзя. Дело в том, что в закрытом перечне затрат, которые разрешены при УСН, подобные позиции отсутствуют. Так считают в финансовом ведомстве. То же самое относится и к сертификату ключа электронной подписи, без которой участие в госзакупках невозможно. Показать стоимость сертификата в расходах при «УСН-15%» не удастся. Обоснование — в списке разрешенных для учета затрат нет подходящего пункта. На это указал Минфин в письме от 08.08.14 № 03-11-11/39673.

3. Комиссия за досрочное погашение кредита.

Иногда банк выдвигает условие, что при досрочном возврате кредита необходимо заплатить комиссию.

Может ли заемщик, применяющий «упрощенку», списать перечисленную банку комиссию на затраты? К сожалению, нет. В списке издержек, уменьшающих облагаемую базу при УСН, «расходы в виде комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита» не значатся. На это указал Минфин в письме от 06.08.19 № 03-11-11/59072.

4. Компенсация затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

В Трудовом кодексе упомянуты два вида компенсаций:

А) Доплаты и надбавки за работу в особых условиях. О таких компенсациях сказано в статье 129 ТК РФ.

Б) Возмещение расходов, понесенных работниками в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. Им посвящена статья 164 ТК РФ. Примеры таких затрат —компенсация за разъездной характер работы или за использование личного имущества в производственных целях.

Первый вид компенсаций — это часть заработной платы. Поэтому доплаты и надбавки за особые условия труда можно списать на уменьшение налоговой базы при УСН-15%.

Второй вид компенсаций не относится к системе оплаты труда. Более того, он вообще не входит в состав разрешенных при «упрощенке» расходов. Как следствие, суммы возмещения сотрудникам затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, нельзя списать на издержки. Минфин сообщил об этом в письме от 21.03.19 № 03-11-06/2/18724.

5. Командировочные расходы предпринимателя.

Налогоплательщик на УСН вправе учитывать командировочные расходы. Однако, это правило не действует, если в деловую поездку отправляется сам ИП.

Впрочем, данное мероприятие — это вообще не командировка. Ведь для нее необходимы работодатель и работник. Причем, первый должен направить второго в поездку для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Об этом говорит ст. 166 Трудового кодекса. А если предприниматель едет сам, то это просто деловое путешествие, и списать расходы на него не получится. Об этом сообщает письмо Минфина от 16.08.19 № 03-11-11/62269.

А вот в обратном случае, когда затраты на командировку предпринимателя компенсирует его клиент, ИП обязан включить это в доходы и насчитать с него налог. К такому выводу пришли судьи .

Старайтесь считать налоги правильно. В случае появления сомнений – обратитесь к специалистам.

Остались вопросы по этой теме или нужна консультация? Пишите  или позвоните по телефону (342) 202-22-69 и мы постараемся Вам помочь!